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企業出海降低稅負需練好三大內功

  • 2020.01.14
  • 對外投資
  • 來源:中國貿易報
  • 作者:錢顏
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近期,中美貿易戰趨勢稍緩,但企業出口合規面對關稅、監管風險等問題仍不能掉以輕心。與此同時,中國自身的貿易監管改革也在緊鑼密鼓地進行,近期所推出的一系列全新的貿易便利化措施,預示著中國在進出口和貿易合規領域的管理理念正在發生革命性的變化。

威科與金杜律師事務所推出了《機遇與挑戰并存——國際貿易新形勢下的企業營商風險與合規指引》報告,就如何合理合法地通過供應鏈籌劃降低稅負,給企業提出三點建議:

首先,根據實際情況,妥善籌劃交易和供應鏈架構,量體裁衣確定方案。由于不同企業的業務模式、產品類型、上下游供應鏈現狀、主要市場等情況各不相同,因此,在確定稅負籌劃方案時,必須從自身的實際情況出發,綜合考慮各類因素,結合自身產品特點和核心業務模式,尋求定制化方案。為了保障企業供應鏈的穩定性和可預測發展。在制定方案時,企業除需考慮短期方案應對短期突增的供應鏈不穩定性因素外,還需籌劃中長期方案,確保供應鏈的穩定和優化管理。

其次,籌劃時要充分了解可能適用規則,確保方案合規。鑒于貿易戰下所涉及各種規則的復雜性和專業性,往往一個解決方案可能牽涉到多個法律問題和關注點,互相之間甚至可能存在一定的沖突。因此,在對方案進行決策時,必須充分了解中美兩國相關的國際貿易協定和國內制度,以免決策的方案不具有可操作性,甚至存在違規的風險。建議在方案初步確認前,先對方案本身進行合規評估,并向相關政府部門進行事先確認,在正式實施方案前可先進行小規模的先期方案試行,根據方案實施中暴露的問題和實際效果進行評估,對方案進行必要的調整。

最后,定期對供應鏈進行適用性評估。在進行籌劃時需要對貿易戰下相關政策的穩定性和可預測性有一定的心理預期,充分意識到相關政策可能會在一定期間內進行調整。為確保相關解決方案在貿易戰下的有效性,企業可以定期或根據政策的波動不定期對方案的合規性和實施效果進行評估,以及時發現問題并對相關方案進行有效調整。

此外,報告還對企業可能在貿易戰中適用的節稅手段進行了介紹,例如首次銷售規則的運用。雖然美國身為WTO的成員,然而美國海關估價的主要法律依據——《1979年貿易協定法》中的相關規定在具體行文措辭上卻和WTO海關估價協議存在一定差異。這其中最大的不同點之一便是在成交價格法對于成交價格的認定上。根據WTO估價協議,成交價格是貨物銷售至進口國時依法進行調整后的實付或應付價格,而美國海關對成交價格認定上的標準則是明確無誤以美國為出口目的地的銷售下的價格。

在通常情況下,美國海關仍將推定進口商購買貨物的價格為確定進口貨物完稅價格的基礎。但是,可以依進口商申請適用首次銷售規則進行估價。如適用首次銷售規則,進口商需證明以下三項事實:中間商在向供應商購買進口商品時,該商品已明確無誤注定將出口到美國。中間商與供應商的銷售符合獨立交易原則。中間商與供應商的銷售應為善意銷售。

“進口商需提供全套能夠完整地記錄交易全過程和所有關鍵細節的文件,諸如訂單、合同、發票、付款憑證、往來函電等,若提交的文件不齊全,導致證明鏈存在欠缺,則美國海關有權拒絕適用首次銷售規則對貨物進行估價?!苯鸲刨Q易合規團隊合伙人王峰表示,需要提醒的是,在判斷商品是否適用首次銷售時,美國海關往往對證明材料有著非常高的要求,需要提供大量交易各方相關的原始單證材料作為佐證,甚至在有必要時,會對相關證據進行現場核實。而且在可以預見的未來,美國海關對證明材料的要求會更加嚴苛。


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